FCT là gì? Hướng dẫn cách tính thuế đúng nhất

FCT là một loại thuế áp dụng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Việc hiểu rõ về FCT giúp các doanh nghiệp không chỉ đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí và tránh các rủi ro pháp lý liên quan. Nào hãy cùng tìm hiểu nhé:

FCT là gì?

FCT – Foreign Contractor Tax được biết đến là thuế nhà thầu nước ngoài dành cho cá nhân, tổ chức nước ngoài hiện đang kinh doanh hoặc nhận thu nhập tại Việt Nam. Theo đó, nhà thầu phụ nước ngoài có thể tham gia đóng gói thầu theo hợp đồng được ký kết với nhà thầu chính. Đối với nhà thầu chính (đặc biệt), các nhà thầu phụ cần thực hiện các công việc liên quan của gói thầu do thầu chính đề xuất.

Thông thường, các doanh nghiệp/cá nhân nước ngoài đóng thuế FCT sẽ đóng kèm theo thuế thu nhập doanh nghiệp/thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng (VAT) trong trường hợp thanh toán các khoản cho nhà thầu nước ngoài.

→ Khi nào áp dụng FCT?

Với các khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, thuế FCT được áp dụng khi nhà thầu Việt Nam ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài mà không có giấy tờ chứng thực hoặc giấy cấp phép tại Việt Nam. Đây là khoản thuế dành cho các khoản tiền được thanh toán và chi trả tại Việt Nam, trừ trường hợp các dịch vụ này không thực hiện tại đây.

Hơn thế, những thoả thuận như việc các pháp nhân nước ngoài tham gia vào việc phân phối các loại hàng hoá hay cung cấp dịch vụ tại Việt Nam đều bắt buộc phải đóng thuế nhà thầu nước ngoài.

→ Thời hạn và cách nộp FCT đúng

Dựa theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, thời hạn và cách nộp thuế FCT được chia sẻ chi tiết như sau:

 Thời hạn nộp thuế FCT

“Bên Việt Nam ký hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ nước ngoài có trách nhiệm thông báo bằng văn bản với cơ quan thuế về việc Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập tính thuế TNDN trong phạm vi 20 (hai mươi) ngày làm việc kể từ khi ký hợp đồng”.

Cách nộp thuế nhà thầu (FCT)

Bước 1: Chuẩn bị các hồ sơ cần thiết

1. Hồ sơ khai thuế

• Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài;
• Bản chụp hợp đồng nhà thầu
• Bản hợp đồng nhà thầu phụ
• Bản tóm tắt hợp đồng (bằng tiếng Việt Nam) áp dụng khi khai thuế lần đầu tiên của hợp đồng nhà thầu.

2. Hồ sơ khai quyết toán thuế

• Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài;
• Bảng kê các nhà thầu, nhà thầu phụ tham gia thực hiện hợp đồng nhà thầu;
• Bảng kê chứng từ nộp thuế;
• Bản thanh lý hợp đồng (nếu có).

Bước 2: Đăng ký với cơ quan quản lý thuế

Lưu ý: Trường hợp khai thuế phát sinh nhiều lần trong tháng, người nộp thuế FCT có thể đăng ký theo tháng hoặc theo quý với cơ quan thuế

→ Đối tượng nào phải chịu FCT?

Theo quy định của Chính phủ, các đối tượng sẽ phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm:

• Các tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh có cơ sở hoặc không có cơ sở tại Việt Nam; các cá nhân nước ngoài kinh doanh hiện cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam dựa trên hợp đồng ký kết hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức/cá nhân Việt Nam.
• Các tổ chức nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam dưới hình thức xuất nhập khẩu, đồng thời có phát sinh thu nhập tại Việt Nam dựa trên hợp động đã thoả thuận trước đó (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng cho tổ chức/cá nhân ở nước ngoài).
• Các tổ chức hoặc cá nhân ở nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn phần hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tại Việt Nam mà tổ chức, cá nhân đó vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hoá giao hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối tại Việt Nam.
• Các tổ chức hoặc cá nhân ở nước ngoài thực hiện quyền xuất, nhập khẩu cũng như phân phối sản phẩm tại thị trường Việt Nam để bán hàng hoá cho các thương nhân tại đây.

Cách tính thuế FCT chuẩn xác nhất

Dưới đây là cách tính thuế nhà thầu nước ngoài theo lương Gross và lương Net, chi tiết như sau:

Tính theo lương Gross

Cách tính thuế FCT theo lương Gross khi hợp đồng được ký kết giữa nhà thầu nước ngoài và doanh nghiệp tại Việt Nam như sau:

1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Thuế GTGT phải nộp = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ % tính thuế GTGT

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Thuế TNDN phải nộp = (Giá trị hợp đồng – thuế GTGT) x Tỷ lệ % tính thuế TNDN

3. Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT):

Thuế FCT phải nộp = Thuế GTGT phải nộp + Thuế TNDN phải nộp

Ví dụ: X là đối tượng chịu thuế FCT và Y là đối tượng có trách nhiệm nộp thuế thay cho X. Theo đó, giá trị hợp đồng bao gồm thuế FCT là 5.000.000.000 đồng. Mặt khác, Y sẽ chịu các chi phí bao gồm tỷ lệ % tính thuế GTGT là 3% và tỷ lệ tính thuế TNDN là 2%. Vậy, thuế FCT phải nộp là bao nhiêu?

Cách tính như sau:

• Bước 1: Thuế GTGT (phải nộp) = 5.000.000.000 x 3% = 150.000.000 đồng
• Bước 2: Thuế TNDN (phải nộp) = (5.000.000.000 – 150.000.000) x 2% = 97.000.000 đồng
• Bước 3: Thuế FCT (phải nộp) = 150.000.000 + 97.000.000 = 247.000.000 đồng

Tính theo lương Net

Cách tính thuế FCT theo lương Net khi hợp đồng được ký kết giữa nhà thầu nước ngoài và doanh nghiệp tại Việt Nam như sau:

1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Doanh thu tính thuế GTGT= Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT/(1 – Tỷ lệ thuế GTGT)

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % tính thuế GTGT

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN/(1 – Tỷ lệ thuế TNDN)

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % tính thuế TNDN

3. Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)

Thuế FCT phải nộp = Thuế GTGT phải nộp + Thuế TNDN phải nộp

Ví dụ: X là doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với Y là nhà thầu nước ngoài. Theo đó, các dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu với giá trị hợp đồng là 5.000.000.000 đồng. Ngoài ra, tỷ lệ % tính thuế GTGT là 3% và tỷ lệ tính thuế TNDN là 2%. Vậy, thuế FCT phải nộp là bao nhiêu?

Cách tính như sau:

Bước 1:

– Doanh thu tính thuế = 5.000.000.000/(1 – 3%) = 5.154.639.175 đồng

– Thuế GTGT (phải nộp) = 5.102.040.816 x 3% = 154.639.175 đồng

Bước 2:

– Doanh thu tính thuế = 5.000.000.000/(1 – 2%) = 5.102.040.816 đồng

– Thuế GTGT (phải nộp) = 5.102.040.816 x 2% = 102.040.816 đồng

Bước 3: Thuế FCT (phải nộp) = 154.639.175 + 102.040.816 = 256.679.991 đồng

Tính FCT nên lưu ý những điều gì?

Khi tính thuế nhà thầu nước ngoài, các doanh nghiệp cần lưu ý những điều sau đây:

• Các doanh nghiệp tại Việt Nam thanh toán cho doanh nghiệp nước ngoài cần chuyển đổi tỷ giá ngoại tệ để xác định mức thu nhập chịu thuế.
• Nhà thầu nước ngoài thuê tổ chức phụ thi công được nêu trong hợp đồng, thu nhập chịu thuế của đối tượng này được trừ vào giá trị công việc uỷ thác cho tổ chức phụ.
• Các tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực khác nhau sẽ phải tách ra từng loại khi tính thuế FCT.
• Các tổ chức nước ngoài sẽ không chịu thuế FCT nếu nhà sản xuất chịu trách nhiệm đối với việc nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào thị trường Việt Nam.

Một số thắc mắc liên quan đến FCT

Bên cạnh đó, một số câu hỏi thắc mắc khác về thuế FCT mà bạn cũng không nên bỏ qua đó là:

FCT nước ngoài bao nhiêu phần trăm?

Hiện nay, thuế FCT được tính dựa theo thuế TNDN (thuế theo ngành kinh doanh của các nhà thầu tại nước ngoài) và thuế GTGT (phải nộp), cụ thể như sau:

Thuế TNDN:

STT	Lĩnh vực kinh doanh	Thuế TN
1	Hoạt động phân phối và cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc và thiết bị	1%
2	Dịch vụ cho thuê tàu bay bao gồm: động cơ, phụ tùng	2%
3	Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu (vật liệu, máy móc, thiết bị)	2%
4	Hoạt động sản xuất kinh doanh và vận chuyển bằng đường biển	2%
5	Chuyển nhượng chứng khoán và chứng chỉ tiền gửi	2%
6	Dịch vụ cho thuê các loại máy móc	5%
7	Lãi suất tiền vay	5%
8	Thu nhập từ bản quyền	10%

Thuế GTGT:

STT	Lĩnh vực kinh doanh	Thuế TN
1	Dịch vụ, xây dựng và lắp đặt máy móc, thiết bị	5%
2	Sản xuất, vận tải và các dịch vụ khác liên quan đến hàng hoá kinh doanh	3%
3	Các hoạt động kinh doanh khác	2%

FCT nước ngoài có được khấu trừ không?

Các nhà thầu nước ngoài được khấu trừ thuế FCT với điều kiện có cơ sở thường trú hoặc đối tượng có cư trú thuế tại Việt Nam. Bên cạnh đó, thời hạn kinh doanh tại Việt Nam dựa theo hợp đồng từ 183 ngày trở lên và bắt buộc hoàn tất tờ khai đăng ký thuế.

☑️ Mời bạn xem thêm nhiều bài viết khác:

• Coach là gì? Hiểu rõ vai trò và lợi ích của việc có một Coach
• Cách đặt tên công ty hay – 50 tên ý nghĩa
• Net Worth là gì? Các dạng Net Worth phổ biến nhất
• Inc. là gì? Cách xây dựng INC hiệu quả cho doanh nghiệp

Hy vọng với những thông tin chi tiết liên quan đến khái niệm FCT (Foreign Contractor Tax – thuế nhà thầu) sẽ giúp cho các doanh nghiệp và cá nhân có giao dịch với nhà thầu quốc tế tại Việt Nam không những hiệu quả hơn mà còn giảm thiểu rủi ro pháp lý.

VietCham Blog